Im französischen Steuerrecht bezeichnet die Hauptwohnung die Wohnung, die während des größten Teils des Jahres regelmäßig und tatsächlich bewohnt wird. Für ein verheiratetes oder in einer eingetragenen Partnerschaft lebendes Paar, das gemeinsam besteuert wird, berücksichtigt die Steuerbehörde grundsätzlich einen einzigen steuerlichen Haushalt, also eine einzige Hauptwohnung. Diese Regel, die fest im allgemeinen Steuergesetz verankert ist, hat kürzlich Änderungen erfahren, die einer genauen Prüfung bedürfen.
Urteil des Staatsrats vom 7. Juli 2026: Was sich für die Wohnsteuer ändert
Am 7. Juli 2026 hat der Staatsrat eine Entscheidung getroffen, die die gewohnte Auslegung der Regel verändert. Er entschied, dass die Tatsache, verheiratet und gemeinsam besteuert zu werden, nicht davon abhält, die Hauptwohnung jedes Ehepartners separat zu bewerten für die Anwendung der Wohnsteuer.
Konkret kann ein verheiratetes Paar, dessen Partner jeweils in einer separaten Wohnung leben, unter bestimmten Bedingungen zwei Hauptwohnungen im Hinblick auf diese Steuer anerkennen lassen. Die Entscheidung schafft kein automatisches Recht: Die tatsächliche Belegung jeder Wohnung muss nachgewiesen werden.
Dieser Punkt ist entscheidend. Vor diesem Urteil betrachtete die Verwaltung die gemeinsame Besteuerung als mechanisch verbunden mit einem einzigen steuerlichen Wohnsitz. Nun hängt die Frage, ob ein Paar zwei Hauptwohnungen für ein Paar beanspruchen kann, von der tatsächlichen Belegung ab und nicht mehr nur vom ehelichen Regime oder dem steuerlichen Status.
Hauptwohnung und Wohnsteuer: Das Datum des 1. Januar als Kriterium
Die Situation wird am 1. Januar des Steuerjahres bewertet. Die vorgelegten Nachweise müssen diesem genauen Zeitraum entsprechen und eine tatsächliche Belegung der Wohnung zu diesem Zeitpunkt nachweisen.
Die Adresse, die in der Steuererklärung angegeben ist, reicht nicht aus. Der Staatsrat bezeichnete sie als einen Hinweis unter anderen, nicht als ausreichenden Beweis oder als Vermutung für die Hauptwohnung. Mit anderen Worten, das Ankreuzen einer Adresse in der Erklärung garantiert nichts, wenn die materiellen Elemente diese Information widerlegen.
Nachweise, die von der Steuerbehörde geprüft werden
Um die Realität der Belegung festzustellen, kann die Verwaltung auf eine Vielzahl konkreter Indizien zurückgreifen:
- Strom-, Gas- und Wasserverbrauchsrechnungen, die eine regelmäßige und signifikante Nutzung der Wohnung während des gesamten Jahres zeigen
- Bankauszüge, die laufende Ausgaben (Geschäfte, Dienstleistungen) in der Nähe des angegebenen Wohnsitzes belegen
- Hausratversicherungsbescheinigungen, Anmeldungen bei lokalen Diensten (Hausarzt, Schulen der Kinder) oder administrative Schreiben, die an die Adresse gesendet wurden
- Widersprüchliche Dokumente, wie beispielsweise eine weit entfernte berufliche Adresse ohne Begründung für die Abwesenheit, können das Dossier erheblich schwächen
Die materielle Belegung bleibt das zentrale Kriterium. Eine Wohnung, die weniger als die Hälfte des Jahres bewohnt wird, wird schwerlich als Hauptwohnung qualifiziert, unabhängig von der Erklärung des Steuerpflichtigen.
Einkommensteuer und Immobiliengewinn: Eine andere Logik
Die vom Staatsrat eingeführte Nuance betrifft speziell die Wohnsteuer. Für die Einkommensteuer bleibt die Regel anders: Ein verheiratetes oder in einer eingetragenen Partnerschaft lebendes Paar bildet einen einzigen steuerlichen Haushalt und kann in seiner gemeinsamen Erklärung nur eine Hauptwohnung angeben.
Diese Unterscheidung hat direkte Auswirkungen auf den Immobiliengewinn. Der Verkauf einer Hauptwohnung profitiert von einer vollständigen Steuerbefreiung auf den Gewinn. Wenn die zweite Wohnung des Paares nicht als Hauptwohnung im Sinne der Einkommensteuer anerkannt wird, unterliegt ihr Verkauf der Besteuerung der Immobiliengewinne, die für Ferienwohnungen gilt.
Pärchen in nichtehelicher Lebensgemeinschaft: Ein flexibleres Standardregime
Lebenspartner bilden keinen gemeinsamen steuerlichen Haushalt. Jeder reicht seine eigene Steuererklärung ein und kann somit seine Hauptwohnung frei angeben. Zwei Lebenspartner, die getrennt leben, haben jeweils ihre eigene Hauptwohnung, ohne eine Ausnahme rechtfertigen zu müssen.
Diese Situation wird manchmal unterschätzt. Ein nicht verheiratetes und nicht in einer eingetragenen Partnerschaft lebendes Paar, das zwei separate Wohnungen besitzt, muss keine besonderen Schritte unternehmen: Jeder Partner erklärt seinen eigenen Wohnsitz.
Saisonvermietung und doppelte Wohnsteuer: Eine unbekannte Falle
Der Staatsrat hat auch in einer Entscheidung vom 23. Dezember 2024 klargestellt, dass ein Eigentümer, der eine möblierte Wohnung kurzfristig vermietet, zur Wohnsteuer für diese Wohnung verpflichtet sein kann, wenn er beabsichtigt, einen Teil des Jahres über die Verfügung oder den Genuss zu verfügen.
Ein Paar, das ein Haus auf dem Land kauft, dort mehrere Monate im Jahr verbringt und es den Rest der Zeit saisonal vermietet, profitiert nicht automatisch von einer Steuerbefreiung. Die steuerliche Qualifikation hängt von der tatsächlichen Nutzung und der Absicht ab, den Genuss der Immobilie zu behalten.
Dieser Punkt betrifft direkt Haushalte, die zwischen zwei Wohnungen mit der Entwicklung von Homeoffice wechseln. Die zweite Wohnung, auch wenn sie regelmäßig bewohnt wird, kann eine Besteuerung im Rahmen der Wohnsteuer für Ferienwohnungen nach sich ziehen, zuzüglich kommunaler Zuschläge, die in bestimmten angespannten Gebieten hinzukommen.
Gütertrennung und Aufgabe des gemeinsamen Wohnsitzes: Die klassischen Fälle
Abgesehen von der jüngsten Rechtsprechung gab es bereits zwei Situationen, die es verheirateten Partnern ermöglichten, getrennte Wohnsitze anzugeben:
- Das Regime der Gütertrennung mit getrennten Wohnsitzen, wenn die Ehepartner tatsächlich in zwei verschiedenen Wohnungen leben und diese Situation mit allen ihren Verwaltungsdokumenten übereinstimmt
- Die Aufgabe des gemeinsamen Wohnsitzes im Rahmen eines Trennungsverfahrens, bei dem jeder Ehepartner einen eigenen steuerlichen Wohnsitz angeben kann, sobald die Trennung wirksam ist
- Berufliche Zwänge, die einen Ehepartner zwingen, in einer anderen Stadt zu wohnen, mit einem Arbeitsvertrag und abziehbaren Kosten für die doppelte Wohnsitzpflicht unter bestimmten Bedingungen
Im Falle des doppelten beruflichen Wohnsitzes können die Wohn- und Reisekosten von der steuerpflichtigen Einkommenssteuer abgezogen werden, jedoch nur, wenn die Situation erlitten und nicht aus Bequemlichkeit gewählt wird.
Die Frage der doppelten Hauptwohnung bleibt ein bewegliches Thema im französischen Steuerrecht. Das Urteil des Staatsrats vom Juli 2026 öffnet eine Lücke für die Wohnsteuer, ohne die Regeln für die Einkommensteuer oder den Gewinn zu ändern. Jede Situation muss steuerlich einzeln analysiert werden, mit soliden Nachweisen, die die tatsächliche Belegung jeder Wohnung belegen.
